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收银行未收款项-企业已付银行未付款项

    好易控公司2008年6月30日银行存款日记账的余额是1236500元，银行对账单的余额是1239600元，经过逐笔核对，查明有下列未达账项：

    ?6月29日，企业收到天诚公司的转账支票136400元，送存银行，银行尚未入账；

    ?6月29日，企业开出转账支票一张，金额97000元，支付购买材料款，当即入账，但持票人尚未到银行办理结算手续，因而银行尚未入账；

    ?6月30日，银行已收妥企业委托收款122900元，并已入账，而银行收账通知尚未到达企业，企业尚未入账；

    ?6月30日，银行代企业支付水电费80400元，而企业尚未接到银行的付款通知而未入账。

    根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”。如表4-5所示。

    表4-5银行存款余额调节表

    单位：元

    项目金额项目金额

    银行对账单余额

    加:企业已收银行未收款

    减:企业已付银行未付款1239600

    136400

    97000企业银行存款日记账余额

    加:银行已收企业未收款

    减:银行已付企业未付款1236500

    122900

    80400

    调节后余额1279000调节后余额1279000

    在表4-5中，经调整后，双方余额相等，说明双方记账相符，调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。如果调整后双方余额还不相等，则说明记账有错误，应逐项查对予以更正。

    张诚与朋友投资50万元在中关村成立了一家电子产品生产公司，公司自行研发、设计、生产和销售电子产品。公司前期投入较大，而且产品还未定型，不能向市场进行推广，公司资金比较紧张，几位合伙人压力很大。为节省开支，张诚聘请了一位财务人员，负责现金和银行存款的出纳、记账及向税务部门报税等一系列工作。张诚自己集中精力做产品研发和市场推广工作。

    你认为张诚的做法有不妥之处吗？

    【分析】张诚公司的货币资金管理存在严重的漏洞。在货币资金的管理上，一条基本的规范就是“管钱不管账，管账不管钱”。现金和银行存款的出纳和记账必须分离，如果不分离，很可能出现财务人员贪污挪用公款的情形。这样做虽然表面上看是节省了一个人的工资费用，但却存在隐患，即使是零星金额的贪污挪用累积起来也是很大的数目。张诚公司必须加强货币资金的管理，避免一年到头白忙一场。